1. 작성일: 거래의 법적 귀속 시점
세금계산서의 작성일(작성연월일)은 해당 거래가 언제 법적으로 발생했는지를 기록하는 날짜예요. 이는 부가가치세법상 재화나 용역의 공급시기를 의미해요.
작성연월일은 세금계산서에 반드시 기재해야 하는 필요적 기재사항으로, 사실과 다르면 세금계산서가 적법하지 않은 것으로 보아 매입세액 공제를 받을 수 없고, 가산세가 부과될 수 있어요.
작성방법 1) 원칙: 부가세법상 공급시기를 적어요
세금계산서의 작성일은 원칙적으로 다음과 같은 공급시기와 일치해야 해요.
거래 유형 | 작성연월일(공급시기) |
|---|---|
재화의 이동이 필요한 경우 | 재화가 인도되는 때 |
용역의 일반적 공급 | 역무의 제공이 완료되는 때 |
작성방법 2) 예외(특례)
사업자의 편의나 계약 조건에 따라 작성일을 다르게 적용하는 경우가 있어요. 이 경우에는 세금계산서의 작성일(발급일)이 법적 공급시기로 의제돼요.
특례 유형 | 작성연월일 기준 |
|---|---|
선발행(선수금) | 대가를 받은 후 세금계산서를 발급한 날 |
장기 계약(중간지급 등) | 대가의 각 부분을 받기로 약정한 날 |
월합계 | 해당 달의 말일 또는 임의 기간의 종료일 |
💡 월합계 세금계산서를 발급할 때는 작성일자를 반드시 달의 말일이나 정해진 기간의 종료일로 기재해야 해요. 이 날이 공휴일이라도 순연되지 않아요.
참고글
