중소기업 특별세액감면은 이름과 달리 가장 기본적인 중소기업 세액감면 제도예요.

물론 창업중소기업 세액감면보다 혜택은 작지만, 까다로운 요건(창업 지역, 대표자 나이, 업종 등)이 없어서 훨씬 넓은 범위의 중소기업이 지원받을 수 있죠.

💡 2025년 12월까지만 적용 가능하다는 안내가 많지만, 그동안 매년 연장되어 온 핵심 제도인 만큼 앞으로도 계속 연장될 것으로 보여요.

1. 중소기업 특별세액감면이란?

법에서 정한 감면 업종을 영위하는 중소기업이라면, 매년 법인세(또는 소득세)의 5~30%를 감면받을 수 있는 제도예요. 시설 투자, 매출 등 요건이 까다로운 다른 공제 제도들과 달리, 업종 요건만 충족하면 매년 적용할 수 있어서 가장 기본적인 세액공제로 알려져 있어요.

⚠️ 창업중소기업 세액감면과 중복 적용 불가

두 제도는 중복 적용이 불가능하니 혜택이 더 큰 창업중소기업 세액감면 대상 여부부터 확인하세요.

• 1순위 [창업중소기업 세액감면]: 요건 충족 시 혜택이 압도적으로 커요.

• 2순위 [중소기업 특별세액감면]: 창업 감면 요건(나이, 지역, 신규 창업 여부 등) 미충족 시 차선책으로 활용하세요.

👉 창업중소기업 세액감면 자세히 보기

2. 어떤 기업이 받을 수 있나요? (지원 대상)

다음의 두 가지 요건을 모두 충족해야 해요.

1) 중소기업 요건 충족

내국법인으로서 중소기업에 해당해야 해요.

• 매출액 기준: 업종별 평균 매출액 기준 충족. (예: 정보통신업 800억 원 이하, 제조 1,500억 이하 등)

• 자산 총액: 5천억 원 미만일 것.

2) 대상 업종 (48개 업종)

법에서 정한 감면 업종을 영위해야 해요. 감면 업종 자세히 보기

• 제조/건설: 제조업, 건설업

• 유통/물류: 도매 및 소매업, 여객운송업, 물류산업

• IT/지식: 컴퓨터프로그래밍, 정보서비스업, 출판업, 방송업, 전기통신업

• 전문/의료: 엔지니어링, 디자인, 광고, 보안, 의료업(의원·치과·한의원 제외), 사회복지 등

3. 얼마나 감면받을 수 있나요? (감면율)

기업의 규모(소기업/중기업)와 사업장 위치(수도권/지방), 그리고 업종에 따라 감면율이 달라져요. 우리 회사가 어디에 속하는지 아래 표에서 확인해 보세요.

• 소기업: 업종별 매출액 기준 이내 (예: 제조업 120억, 도소매 50억 이하 등)

• 중기업: 소기업 기준 초과 ~ 자산 5천억 원 미만

기업 규모 및 위치별 감면율

💡 감면 한도는 연 1억 원이에요. (단, 전년 대비 상시근로자수가 줄었다면 1인당 연 500만 원씩 한도가 차감돼요.)

4. 세금 계산 및 신청 방법

1) 계산 방법

감면 세액은 전체 산출세액에서 감면 대상 사업에서 발생한 과세표준 비율만큼만 계산해요.

감면세액 = 법인세(소득세) 산출세액 × (감면대상 사업 과세표준 비중) × 감면율

2) 구분경리 필수

이 제도는 감면 대상 사업장에서 발생한 소득에 대해서만 혜택을 줘요. 만약 감면받는 사업(예: 제조업)과 받지 못하는 사업(예: 임대업)을 겸업한다면, 장부를 각각 따로 작성해야 혜택을 받을 수 있어요.

3) 신청 절차

법인세(또는 종합소득세) 과세표준 신고를 할 때 세액감면(면제)신청서를 작성하여 관할 세무서장에게 제출하면 됩니다. 실무적으로는 세무대리인이 법인세 신고 시 신청서를 함께 제출해요.

5. 유의사항 (체크리스트)

1) 중복 적용 배제

창업중소기업세액감면, 중소기업투자세액공제, 통합투자세액공제와 동시에 받을 수 없어요. 혜택이 큰 하나를 선택해야 해요. (T고용증대세액공제, 사회보험료세액공제와는 중복 가능)

2) 최저한세 적용

이 감면은 최저한세 적용 대상이에요. 감면을 받더라도 법에서 정한 최소한의 세금(최저한세, 중소기업 약 7%)은 납부해야 해요.

3) 농어촌특별세 비과세

중소기업 특별세액감면은 농어촌특별세가 비과세되므로, 감면받은 세액에 대해 농어촌특별세를 납부할 필요가 없어요.

4) 기한 내 신고 필수

무신고하거나 기한 후 신고를 하는 경우에는 혜택을 받을 수 없어요. 감면 혜택을 받기 위해서는 반드시 법정신고기한 내에 법인세 신고를 마쳐야 해요.

5) 본점 위치에 따른 감면율

제조업 등을 영위하는 중기업의 경우, 본점이 수도권에 있다면 지방에 공장이 있더라도 모든 사업장이 수도권에 있는 것으로 보아 감면 혜택을 받지 못할 수 있어요.