판매부대비용 vs 광고선전비 vs 기업업무추진비, 어떻게 구분할까?

기업업무추진비(접대비)는 기업의 원활한 사업 진행을 위해 지출하는 비용이지만, 소비성 경비의 성격이 있어 세법에서는 한도 내에서만 비용으로 인정합니다.

반면, 광고선전비나 판매부대비용 등은 전액 비용으로 인정받을 수 있으므로, 각 지출의 성격을 명확히 구분하는 것이 중요합니다.

1. 판매부대비용 vs 광고선전비 vs 기업업무추진비, 판단 기준

실무에서 혼동하기 쉬운 비용들을 4가지로 분류하여, 구체적인 판단 기준을 정리했습니다.

판단 기준
- 건전한 사회통념상 상품 판매와 직접 관련하여 정상적으로 소요되는 비용
- 지출 의무가 있는 비용이거나 판매 촉진을 위한 장려금 성격이어야 함
- 과거에는 사전 약정이 필수였으나, 현재는 사전 약정 없이 지급하는 판매장려금이나 판매수당도 전액 비용 인정 가능
상세 항목
- 관행적 식대: 모든 거래처에 동일한 조건으로 차별 없이 관행적으로 계속하여 지급하는 식대
- 판매장려금: 모든 거래처에 동일 조건으로 지급하거나 판매 촉진을 위해 지급하는 판매수당
- 사은품/경품: 일정 금액 이상 구매 고객에게 추첨 경품(냉장고 등)이나 사전 광고된 사은품(휴지 등) 제공
- 여행·숙박업: 고객에게 통상 무료로 제공하는 수건, 모자, 음료 등
- 판매촉진용 상품권: 신상품 홍보를 위해 잠재 고객에게 사전 공시 후 지급하는 상품권
- 해외 딜러 지원: 자동차 제조사가 장기 재고를 떠안은 해외 딜러에게 지원하는 손실보전금
- 확정수익 보장: 오피스텔 분양률 제고를 위해 수분양자에게 일정 기간 확정 수익을 보장하고 지급하는 금액
- 설치비 지원: 본사가 대리점에 인테리어 설치비를 지원하되 계약 위반 시 반환 조건이 있는 경우

판단 기준
- 불특정 다수인에게 기업이나 상품을 홍보하여 구매 의욕을 자극하기 위해 지출하는 비용
- 대상이 특정인이 아닌 '대중(불특정 다수)'이라는 점이 핵심
- 특정인에게 제공하는 물품이라도 연간 5만 원 이하 (개당 3만 원 이하 물품 제외)인 경우에는 광고선전비로 보아 전액 비용 인정 가능
상세 항목
- 홍보물: TV/신문 광고, 불특정 다수에게 배포하는 달력·수첩·부채·간판 등
- 소액 물품: 특정 거래처에 기증하는 연간 5만 원 이하의 물품
- 회수 가능 자산: 거래처에 제공했으나 소유권은 우리 회사가 갖고 회수 가능한 비품 (진열대 등)

판단 기준
- 거래처 등 특정인과 원활한 거래 관계를 유지하고 친목을 도모하기 위해 지출한 비용
- 사업 관련성은 있으나, 판매와 '직접적'인 관련성은 떨어지는 비용
- 특정 거래처에만 혜택을 주는 경우 판매부대비용이 아닌 기업업무추진비로 봅니다.
상세 항목
- 특정인 지급 상품권: 사전 공시 없이 특정 거래처나 고객에게만 선별적으로 지급하는 상품권
- 고액 물품: 특정인에게 제공하는 물품 중 연간 5만 원을 초과하는 경우
- 특정인 행사: 특정 회원과 가족만을 초청하여 개최하는 음악회 등
- 업무 관련 채권 포기: 거래관계 개선 등을 위해 업무와 관련하여 포기한 채권
- 대물변제 차액: 채권 회수 대신 받은 자산의 시가가 채권액보다 낮은데 채권을 전액 소멸시킨 경우 그 차액