💡 이 글을 통해 알 수 있는 지식

• 세법상 순이익 (사업연도 소득)의 개념

• 과세표준의 개념 이해

• 실제 납부할 법인세 산출방법

  
  

법인 대표자분들이 올해의 법인세 납부세액을 궁금해하시는 것은 당연합니다. 그러나 법인세 계산 방법은 복잡하고, 법인세율을 알더라도 어떻게 적용해야 하는지는 어려울 수 있습니다. 그래도 대략적인 법인세 납부세액을 파악할 수 있도록, 법인세 계산 방법을 최대한 간단하고 이해하기 쉽게 단계별로 설명해 보겠습니다.

1. 사업연도 소득

과세표준을 산출하기 위해서는 먼저 ‘사업연도 소득’을 구해야 합니다. 회사의 손익계산서 상의 순이익은 세법에 따른 순이익과 일부 차이가 있습니다. 예를 들어, 회사가 비용으로 지출했지만 세법상으로는 비용으로 인정받지 못하는 경우가 있습니다. 이러한 차이를 조정하는 절차를 '세무조정'이라고 하며, 이를 통해 '세법상의 순이익'인 사업연도 소득을 도출합니다.

• 사업연도 소득 = 회계상 순이익 + 세무조정 등

2. 과세표준

사업연도 소득 전체에 대해 바로 과세하지 않고, 과세 대상에서 '이월결손금', '소득공제', '비과세' 등의 항목을 차감한 금액이 법인세를 산출하는 데 사용되는 과세표준이 됩니다.

• 과세표준 = 사업연도 소득 - 이월결손금 - 비과세 소득 - 소득공제

  
  

  이월결손금 : 과거에 발생한 적자(결손)가 아직 공제 되지 않아 이월된 잔액 (과거 15년까지)

  비과세 소득 : 법인의 소득 중 법인세 과세대상이 아닌 소득 차감

  소득공제 : 법인세법 규정 요건 해당 시 법인 소득에서 일정액 공제

3. 산출세액

이제 과세표준 구간별로 법인세율을 적용하면, 법인세의 산출세액이 계산됩니다.

• 산출세액 = 과세표준 x 법인세율

(법인세율)

2023년부터 적용되는 법인세율은 과세표준 구간별로 다음과 같습니다.

• 2억원 이하 : 9% (9.9%*)

• 2억원 ~ 200억원 이하 : 19% (21.9%*)

• 200억원 ~ 3천억원 이하 : 21% (23.1%*)

• 3천억원 초과 : 24% (26.4%*)

(*) 법인세의 10%에 해당하는 지방소득세 법인세분 포함

4. 납부세액

법인세 산출세액이 결정되었더라도, 이 금액을 그대로 납부하는 것은 아닙니다. 실제로 법인이 납부할 납부세액을 산정하기 위해서는 법인이 받을 수 있는 각종 세액공제와 감면을 적용하고, 필요한 경우 가산세를 추가해야 합니다. 이러한 과정을 통해 최종적으로 법인이 실제로 납부해야 할 법인세액이 결정됩니다.

• 총 납부세액 = 산출세액 - 각종 공제 및 감면 + 가산세